Eine Mark-to-Market-Wahl nach Section 475(f) kann ändern, wie ein qualifiziertes US-Wertpapierhandelsgeschäft erfasste Gewinne und Verluste ausweist. Es ist eine folgenreiche bilanzielle Entscheidung, keine allgemeingültige Steuersparoption und kein Mittel, eine unrentable Strategie zu reparieren.

Die erste Prüfung ist, ob die Tätigkeit die Voraussetzungen für ein Handelsgeschäft erfüllt. Die zweite ist, ob eine rechtzeitige, gültige Wahl angebracht ist. IRS Topic 429 erläutert beide Voraussetzungen.

Was sich für erfasste Wertpapiere ändert

Bei einer gültigen Wahl haben erfasste Handelsgewinne und -verluste im Allgemeinen ordentlichen und nicht kapitalmäßigen Charakter. Die Bewertung zum Jahresende kann Gewinne oder Verluste bei offenen Positionen erfassen. Die üblichen Kapitalverlust- und Wash-Sale-Regeln gelten nicht für erfasste Mark-to-Market-Handelstätigkeit.

Das bedeutet nicht, dass jeder Vermögenswert, den Sie besitzen, einbezogen ist oder dass alle Verluste alle Einkünfte ohne jede andere Beschränkung ausgleichen können. Wertpapiere, die ordnungsgemäß als Investitionen identifiziert wurden, bleiben getrennt, und andere steuerliche Beschränkungen können weiterhin von Bedeutung sein. Halten Sie sowohl den Kontenumfang als auch die Aufzeichnungen klar.

Die Wahlerklärung und Formular 3115 sind unterschiedliche Schritte

Für einen bestehenden Steuerpflichtigen ist die Wahl im Allgemeinen bis zum Abgabetermin der nicht verlängerten Steuererklärung für das Jahr vor dem beabsichtigten Wirksamkeitsjahr fällig. Die Erklärung ist zusammen mit dieser Steuererklärung oder deren Antrag auf Fristverlängerung einzureichen. Eine Änderung der Bilanzierungsmethode unter Verwendung von Formular 3115 kann dann erforderlich sein.

Der IRS beschreibt ein separates Verfahren zu Büchern und Aufzeichnungen für einen neuen Steuerpflichtigen, der für das Vorjahr keine Steuererklärung einreichen musste. Die Gründung einer LLC macht eine bestehende natürliche Person nicht automatisch zu einem neuen Steuerpflichtigen. Nutzen Sie die IRS-Anweisungen und einen Berater, um den richtigen Steuerpflichtigen, das Wirksamkeitsjahr und die Einreichungsschritte festzulegen.

Was Sie vor der Wahl modellieren sollten

Vergleichen Sie mindestens diese Situationen anhand Ihrer tatsächlichen Kontounterlagen:

  • Ein profitables Jahr mit offenen Positionen zum Jahresende.
  • Ein Verlustjahr, einschließlich anderer Verlustbeschränkungen, die gelten können.
  • Ein Jahr, in dem die Tätigkeit unter das für den Trader-Status erforderliche Niveau fällt.
  • Ein gemischtes Portfolio mit Investitionen und geschäftlichen Handelspositionen.

Ein erfasster Gewinn ohne Barverkauf kann zu einem Problem bei der Zahlungsplanung führen. Auch Verwaltungsarbeit bleibt bestehen: Abstimmung der Handelsgeschäfte, Basisanpassungen, Identifizierung von Investitionen und der Übergang der Bilanzierungsmethode – all das erfordert Aufzeichnungen.

Die Rücknahme ist eine gesonderte Entscheidung

Gehen Sie nicht davon aus, dass die Wahl endet, nur weil Sie den Handel einstellen oder ein Feld leer lassen. IRS Topic 429 beschreibt Mitteilungs- und Bilanzierungsverfahren für den Widerruf, einschließlich zusätzlicher Bedingungen für Änderungen innerhalb von fünf Jahren.

Zur weiter gefassten Statusfrage siehe Trader-Steuerstatus und Section 475. Legen Sie die vorgeschlagene Wahl vor Ablauf der Frist einem Fachmann vor, statt erst nach der Berechnung der Verluste eines schlechten Jahres.

Häufig gestellte Fragen

Ist der 15. April immer die Frist?

Verwenden Sie den geltenden Abgabetermin der nicht verlängerten Steuererklärung und die geltenden Regeln für Steuerpflichtige, nicht ein festes Kalenderdatum, das aus einem alten Artikel kopiert wurde.

Entfernt die Wahl jeden Wash-Sale in meinem Haushalt?

Nein. Ihr Geltungsbereich ist die erfasste Geschäftstätigkeit; getrennt gehaltene Investitionen und andere Konten benötigen eine eigene Behandlung.

Garantiert sie einen unbegrenzten Abzug?

Nein. Sie ändert den Charakter der erfassten Gewinne und Verluste, aber andere Beschränkungen und die Umstände des Steuerpflichtigen können Abzüge weiterhin beeinflussen.

Risikohinweis: Der Handel birgt ein erhebliches Verlustrisiko. Die frühere Wertentwicklung ist kein Indikator für zukünftige Ergebnisse. Lesen Sie unseren vollständigen Risikohinweis.