Un'elezione mark-to-market ai sensi della Sezione 475(f) può cambiare il modo in cui un'attività di trading di titoli statunitensi che soddisfa i requisiti dichiara i guadagni e le perdite coperti dall'elezione. È una scelta contabile dalle conseguenze importanti, non un'opzione universale di risparmio fiscale né un modo per porre rimedio a una strategia non redditizia.

La prima verifica riguarda se l'attività soddisfa i requisiti per essere considerata un'attività di trading. La seconda riguarda se un'elezione tempestiva e valida sia appropriata. Argomento 429 dell'IRS spiega entrambi i requisiti.

Cosa cambia per i titoli oggetto dell'elezione

Con un'elezione valida, i guadagni e le perdite di trading coperti dall'elezione sono generalmente ordinari anziché di capitale. La valutazione mark-to-market di fine anno può rilevare guadagni o perdite sulle posizioni aperte. Le consuete regole sulle perdite di capitale e sulle vendite wash sale non si applicano all'attività di trading mark-to-market coperta dall'elezione.

Ciò non significa che ogni asset che possiedi sia incluso, né che tutte le perdite possano compensare tutti i redditi senza alcun'altra limitazione. I titoli correttamente identificati come investimenti restano distinti e altre restrizioni fiscali possono comunque avere rilevanza. Mantieni chiari sia l'ambito del conto sia le registrazioni.

La dichiarazione di elezione e il Modulo 3115 sono passaggi diversi

Per un contribuente già esistente, l'elezione è generalmente dovuta entro la data di scadenza della dichiarazione dei redditi non prorogata per l'anno precedente a quello di efficacia previsto. La dichiarazione di elezione va presentata insieme a quella dichiarazione dei redditi o alla relativa richiesta di proroga. Può quindi essere richiesto un cambiamento del metodo contabile tramite il Modulo 3115.

L'IRS descrive una procedura separata relativa a libri e registri per un nuovo contribuente che non era tenuto a presentare la dichiarazione per l'anno precedente. Costituire una LLC non trasforma automaticamente una persona fisica già esistente in un nuovo contribuente. Usa le istruzioni dell'IRS e un consulente per stabilire il contribuente corretto, l'anno di efficacia e i passaggi di presentazione.

Cosa modellare prima di effettuare l'elezione

Confronta almeno queste situazioni usando le registrazioni effettive del tuo conto:

  • Un anno in profitto con posizioni aperte a fine anno.
  • Un anno in perdita, comprese altre limitazioni alle perdite che potrebbero applicarsi.
  • Un anno in cui l'attività scende al di sotto del livello necessario per lo status di trader.
  • Un portafoglio misto contenente investimenti e posizioni di trading dell'attività.

Un guadagno rilevato senza una vendita in contanti può creare un problema di pianificazione dei pagamenti. Resta anche il lavoro amministrativo: la riconciliazione delle operazioni, gli adeguamenti della base fiscale, l'identificazione degli investimenti e la transizione del metodo contabile necessitano tutti di registrazioni.

La revoca è una decisione separata

Non dare per scontato che l'elezione termini semplicemente perché smetti di fare trading o lasci una casella in bianco. L'Argomento 429 dell'IRS descrive le procedure di notifica e relative al metodo contabile per la revoca, comprese condizioni aggiuntive per le modifiche entro cinque anni.

Per la questione più ampia dello status, vedi Status fiscale del trader e Sezione 475. Sottoponi l'elezione proposta a un professionista prima della scadenza, anziché dopo aver calcolato le perdite di un anno negativo.

Domande frequenti

Il 15 aprile è sempre la scadenza?

Usa la data di scadenza applicabile della dichiarazione non prorogata e le norme applicabili al contribuente, non una data di calendario fissa copiata da un vecchio articolo.

L'elezione elimina ogni vendita wash sale nel mio nucleo familiare?

No. La sua portata è l'attività d'impresa coperta dall'elezione; gli investimenti detenuti separatamente e gli altri conti necessitano di un trattamento proprio.

Garantisce una deduzione illimitata?

No. Cambia la natura dei guadagni e delle perdite coperti dall'elezione, ma altre limitazioni e le circostanze del contribuente possono comunque incidere sulle deduzioni.

Avvertenza sui rischi: Il trading comporta un rischio sostanziale di perdita. I risultati passati non sono indicativi dei risultati futuri. Consulta la nostra informativa completa sui rischi.