Section 475(f):n mukainen mark-to-market-valinta voi muuttaa sitä, miten kelpoisuusvaatimukset täyttävä Yhdysvaltain arvopapereilla kauppaa käyvä liiketoiminta raportoi soveltamisalaan kuuluvat voitot ja tappiot. Se on seurauksiltaan merkittävä kirjanpidollinen valinta, ei yleispätevä veronsäästövaihtoehto tai keino korjata kannattamatonta strategiaa.

Ensimmäinen tarkistus on, täyttääkö toiminta kaupankäyntiliiketoiminnan edellytykset. Toinen on, onko oikea-aikainen ja pätevä valinta asianmukainen. IRS:n ohjeaihe 429 selittää molemmat vaatimukset.

Mikä muuttuu soveltamisalaan kuuluvien arvopaperien osalta

Pätevän valinnan myötä soveltamisalaan kuuluvat kaupankäyntivoitot ja -tappiot ovat yleensä luonteeltaan tavallisia eivätkä pääomaluonteisia. Vuoden lopun arvostus voi kirjata voittoja tai tappioita avoimista positioista. Tavanomaiset pääomatappio- ja wash sale -säännöt eivät sovellu soveltamisalaan kuuluvaan mark-to-market-kaupankäyntitoimintaan.

Tämä ei tarkoita, että jokainen omistamasi omaisuuserä kuuluu sen piiriin tai että kaikki tappiot voidaan vähentää kaikista tuloista ilman mitään muuta rajoitusta. Sijoituksiksi asianmukaisesti yksilöidyt arvopaperit pysyvät erillisinä, ja muut verorajoitukset voivat silti olla merkityksellisiä. Pidä sekä tilien soveltamisala että kirjanpito selvänä.

Valintaselvitys ja lomake 3115 ovat eri vaiheita

Olemassa olevalle verovelvolliselle valinta erääntyy yleensä aiottua voimaantulovuotta edeltävän vuoden veroilmoituksen eräpäivänä ilman jatkoaikaa. Selvitys toimitetaan kyseisen veroilmoituksen tai sen jatkoaikapyynnön mukana. Kirjanpitomenetelmän muutos lomakkeella 3115 voi tämän jälkeen olla tarpeen.

IRS kuvaa erillisen kirjanpitoa ja kirjanpitoaineistoa koskevan menettelyn uudelle verovelvolliselle, jonka ei tarvinnut jättää veroilmoitusta edelliseltä vuodelta. LLC:n perustaminen ei tee olemassa olevasta yksityishenkilöstä automaattisesti uutta verovelvollista. Käytä IRS:n ohjeita ja neuvonantajaa oikean verovelvollisen, voimaantulovuoden ja ilmoitusvaiheiden selvittämiseen.

Mitä on mallinnettava ennen valintaa

Vertaa vähintään seuraavia tilanteita todellisten tilitietojesi perusteella:

  • Voitollinen vuosi, jolloin vuoden lopussa on avoimia positioita.
  • Tappiollinen vuosi, mukaan lukien muut tappiorajoitukset, joita voi tulla sovellettaviksi.
  • Vuosi, jolloin toiminta laskee alle trader-statuksen edellyttämän tason.
  • Sekasalkku, joka sisältää sijoituksia ja liiketoiminnan kaupankäyntipositioita.

Voitto, joka kirjataan ilman myyntiä, josta kertyisi käteistä, voi aiheuttaa ongelman maksujen suunnittelussa. Myös hallinnollista työtä jää jäljelle: kauppojen täsmäytys, hankintamenon oikaisut, sijoitusten yksilöinti ja kirjanpitomenetelmän siirtymä edellyttävät kaikki kirjanpitoa.

Peruuttaminen on erillinen päätös

Älä oleta, että valinta päättyy pelkästään siksi, että lopetat kaupankäynnin tai jätät ruudun tyhjäksi. IRS:n ohjeaihe 429 kuvaa peruuttamista koskevat ilmoitus- ja kirjanpitomenettelyt, mukaan lukien lisäehdot muutoksille viiden vuoden sisällä.

Laajemmasta statusta koskevasta kysymyksestä katso Treidaajan verostatus ja Section 475. Vie ehdotettu valinta ammattilaisen arvioitavaksi ennen määräaikaa, eikä vasta sen jälkeen, kun olet laskenut huonon vuoden tappiot.

Usein kysytyt kysymykset

Onko 15. huhtikuuta aina määräaika?

Käytä sovellettavaa veroilmoituksen eräpäivää ilman jatkoaikaa ja verovelvollista koskevia sääntöjä, älä vanhasta artikkelista kopioitua kiinteää kalenteripäivää.

Poistaako valinta kaikki kotitalouteni wash sale -tapaukset?

Ei. Sen soveltamisala rajoittuu soveltamisalaan kuuluvaan liiketoimintaan; erikseen pidettävät sijoitukset ja muut tilit tarvitsevat oman käsittelynsä.

Takaako se rajattoman vähennyksen?

Ei. Se muuttaa soveltamisalaan kuuluvien voittojen ja tappioiden luonnetta, mutta muut rajoitukset ja verovelvollisen olosuhteet voivat edelleen vaikuttaa vähennyksiin.

Riskivastuuvapauslauseke: Kaupankäyntiin liittyy merkittävä tappioriski. Aiempi tuotto ei ole osoitus tulevista tuloksista. Katso täysi riskivastuuvapauslausekkeemme.