Η επιλογή αποτίμησης στην αγοραία αξία (mark-to-market) του άρθρου 475(f) μπορεί να αλλάξει τον τρόπο με τον οποίο μια επιχείρηση συναλλαγών σε τίτλους των ΗΠΑ που πληροί τις προϋποθέσεις αναφέρει τα καλυπτόμενα κέρδη και τις ζημίες της. Πρόκειται για μια λογιστική επιλογή με σοβαρές συνέπειες, όχι για μια καθολικά εφαρμόσιμη επιλογή φορολογικής εξοικονόμησης ούτε για τρόπο διόρθωσης μιας ζημιογόνου στρατηγικής.

Ο πρώτος έλεγχος αφορά το κατά πόσο η δραστηριότητα πληροί τις προϋποθέσεις ώστε να θεωρείται επιχείρηση συναλλαγών. Ο δεύτερος αφορά το κατά πόσο μια έγκαιρη και έγκυρη επιλογή είναι κατάλληλη. Το θέμα 429 του IRS εξηγεί και τις δύο προϋποθέσεις.

Τι αλλάζει για τους καλυπτόμενους τίτλους

Με μια έγκυρη επιλογή, τα καλυπτόμενα κέρδη και οι ζημίες από συναλλαγές λογίζονται γενικά ως συνήθη και όχι ως κεφαλαιουχικά. Η αποτίμηση στο τέλος του έτους μπορεί να αναγνωρίσει κέρδη ή ζημίες σε ανοιχτές θέσεις. Οι συνήθεις κανόνες για τις κεφαλαιουχικές ζημίες και οι κανόνες wash sale δεν εφαρμόζονται στην καλυπτόμενη δραστηριότητα συναλλαγών με αποτίμηση mark-to-market.

Αυτό δεν σημαίνει ότι κάθε περιουσιακό στοιχείο που κατέχετε περιλαμβάνεται, ούτε ότι όλες οι ζημίες μπορούν να συμψηφίσουν κάθε εισόδημα χωρίς κανέναν άλλον περιορισμό. Οι τίτλοι που έχουν προσδιοριστεί δεόντως ως επενδύσεις παραμένουν ξεχωριστοί και άλλοι φορολογικοί περιορισμοί μπορούν ακόμη να έχουν σημασία. Φροντίστε ώστε τόσο το εύρος του λογαριασμού όσο και τα αρχεία να είναι σαφή.

Το έγγραφο της επιλογής και το Έντυπο 3115 είναι διαφορετικά βήματα

Για έναν υφιστάμενο φορολογούμενο, η επιλογή πρέπει γενικά να υποβληθεί έως τη μη παραταθείσα καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης για το έτος πριν από το προβλεπόμενο έτος έναρξης ισχύος. Το έγγραφο της επιλογής συνοδεύει εκείνη τη φορολογική δήλωση ή το αίτημα παράτασής της. Στη συνέχεια μπορεί να απαιτείται αλλαγή λογιστικής μεθόδου με το Έντυπο 3115.

Η IRS περιγράφει μια ξεχωριστή διαδικασία βιβλίων και αρχείων για έναν νέο φορολογούμενο που δεν χρειάστηκε να υποβάλει δήλωση για το προηγούμενο έτος. Η σύσταση μιας LLC δεν καθιστά αυτόματα έναν υφιστάμενο φυσικό πρόσωπο νέο φορολογούμενο. Χρησιμοποιήστε τις οδηγίες της IRS και έναν σύμβουλο για να προσδιορίσετε τον σωστό φορολογούμενο, το έτος έναρξης ισχύος και τα βήματα υποβολής.

Τι να μοντελοποιήσετε πριν από την επιλογή

Συγκρίνετε τουλάχιστον τις παρακάτω καταστάσεις χρησιμοποιώντας τα πραγματικά αρχεία του λογαριασμού σας:

  • Μια κερδοφόρα χρονιά με ανοιχτές θέσεις στο τέλος του έτους.
  • Μια ζημιογόνα χρονιά, συμπεριλαμβανομένων άλλων περιορισμών ζημιών που μπορεί να ισχύουν.
  • Μια χρονιά κατά την οποία η δραστηριότητα πέφτει κάτω από το επίπεδο που απαιτείται για την ιδιότητα του trader.
  • Ένα μικτό χαρτοφυλάκιο που περιέχει επενδύσεις και θέσεις συναλλαγών της επιχείρησης.

Ένα κέρδος που αναγνωρίζεται χωρίς πώληση έναντι μετρητών μπορεί να δημιουργήσει πρόβλημα προγραμματισμού πληρωμών. Παραμένει επίσης διοικητική εργασία: η αντιπαραβολή συναλλαγών, οι προσαρμογές βάσης, ο προσδιορισμός των επενδύσεων και η μετάβαση της λογιστικής μεθόδου απαιτούν όλα τήρηση αρχείων.

Η αντιστροφή είναι ξεχωριστή απόφαση

Μην υποθέτετε ότι η επιλογή παύει απλώς και μόνο επειδή σταματάτε τις συναλλαγές ή αφήνετε ένα πλαίσιο κενό. Το θέμα 429 του IRS περιγράφει διαδικασίες κοινοποίησης και αλλαγής λογιστικής μεθόδου για την ανάκληση, συμπεριλαμβανομένων πρόσθετων προϋποθέσεων για αλλαγές εντός πέντε ετών.

Για το ευρύτερο ζήτημα του καθεστώτος, δείτε Φορολογικό καθεστώς trader και άρθρο 475. Παρουσιάστε την προτεινόμενη επιλογή σε έναν επαγγελματία πριν από την προθεσμία, όχι αφού υπολογίσετε τις ζημίες μιας κακής χρονιάς.

Συχνές ερωτήσεις

Είναι πάντα η 15η Απριλίου η προθεσμία;

Χρησιμοποιήστε την εφαρμοστέα μη παραταθείσα καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και τους κανόνες που ισχύουν για τον φορολογούμενο, όχι μια σταθερή ημερολογιακή ημερομηνία αντιγραμμένη από ένα παλιό άρθρο.

Εξαλείφει η επιλογή κάθε wash sale στο νοικοκυριό μου;

Όχι. Το πεδίο εφαρμογής της είναι η καλυπτόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα· οι επενδύσεις που τηρούνται ξεχωριστά και άλλοι λογαριασμοί χρειάζονται τη δική τους αντιμετώπιση.

Εγγυάται απεριόριστη έκπτωση;

Όχι. Αλλάζει τον χαρακτήρα των καλυπτόμενων κερδών και ζημιών, αλλά άλλοι περιορισμοί και οι περιστάσεις του φορολογούμενου μπορούν ακόμη να επηρεάσουν τις εκπτώσεις.

Αποποίηση κινδύνου: Οι συναλλαγές ενέχουν σημαντικό κίνδυνο ζημίας. Οι παρελθούσες επιδόσεις δεν είναι ενδεικτικές των μελλοντικών αποτελεσμάτων. Δείτε τη δική μας πλήρη αποποίηση κινδύνου.