Uma opção de marcação a mercado ao abrigo da Section 475(f) pode alterar a forma como uma atividade de negociação de valores mobiliários dos EUA que cumpra os requisitos declara ganhos e perdas abrangidos. Trata-se de uma escolha contabilística com consequências, e não de uma opção universal de poupança fiscal nem de uma forma de corrigir uma estratégia não rentável.

A primeira verificação é se a atividade se qualifica como atividade de negociação. A segunda é se é adequada uma opção válida e atempada. O Tópico 429 do IRS explica ambos os requisitos.

O que muda para os valores mobiliários abrangidos

Com uma opção válida, os ganhos e as perdas de negociação abrangidos são geralmente ordinários e não de capital. A marcação no final do ano pode reconhecer ganhos ou perdas em posições abertas. As regras habituais de perdas de capital e de wash sales não se aplicam à atividade de negociação abrangida sujeita a marcação a mercado.

Isso não significa que todos os ativos que possui estejam incluídos, nem que todas as perdas possam compensar todos os rendimentos sem qualquer outra limitação. Os valores mobiliários devidamente identificados como investimentos permanecem distintos, e outras restrições fiscais podem continuar a ser relevantes. Mantenha claros tanto o âmbito da conta como os registos.

A declaração de opção e o Form 3115 são passos diferentes

Para um contribuinte já existente, a opção deve geralmente ser apresentada até à data limite de entrega da declaração, sem prorrogação, relativa ao ano anterior ao ano de vigência pretendido. A declaração de opção acompanha essa declaração de impostos ou o respetivo pedido de prorrogação. Pode então ser exigida uma alteração do método contabilístico através do Form 3115.

O IRS descreve um procedimento separado relativo a livros e registos para um novo contribuinte que não teve de apresentar declaração relativamente ao ano anterior. Constituir uma LLC não transforma automaticamente uma pessoa singular já existente num novo contribuinte. Utilize as instruções do IRS e um consultor para determinar o contribuinte correto, o ano de vigência e as etapas de apresentação.

O que modelar antes de optar

Compare, pelo menos, estas situações utilizando os registos reais da sua conta:

  • Um ano rentável com posições abertas no final do ano.
  • Um ano com perdas, incluindo outras limitações às perdas que possam aplicar-se.
  • Um ano em que a atividade desça abaixo do nível necessário para o estatuto de trader.
  • Uma carteira mista que contenha investimentos e posições de negociação da atividade empresarial.

Um ganho reconhecido sem uma venda em dinheiro pode criar um problema de planeamento de pagamentos. O trabalho administrativo também permanece: a reconciliação de operações, os ajustes de base, a identificação de investimentos e a transição do método contabilístico todos exigem registos.

A reversão é uma decisão separada

Não parta do princípio de que a opção termina só porque deixa de negociar ou deixa um campo em branco. O Tópico 429 do IRS descreve procedimentos de notificação e de alteração do método contabilístico para a revogação, incluindo condições adicionais para alterações no prazo de cinco anos.

Para a questão mais ampla do estatuto, consulte Estatuto Fiscal de Trader e Section 475. Leve a opção proposta a um profissional antes do prazo, em vez de o fazer depois de calcular as perdas de um ano mau.

Perguntas frequentes

O dia 15 de abril é sempre o prazo?

Utilize o prazo de entrega da declaração aplicável, sem prorrogação, e as regras aplicáveis ao contribuinte, e não uma data fixa de calendário copiada de um artigo antigo.

A opção elimina todas as wash sales do meu agregado familiar?

Não. O seu âmbito é a atividade empresarial abrangida; os investimentos detidos separadamente e outras contas necessitam de tratamento próprio.

Garante uma dedução ilimitada?

Não. Altera a natureza dos ganhos e das perdas abrangidos, mas outras limitações e as circunstâncias do contribuinte podem ainda afetar as deduções.

Aviso de risco: A negociação envolve um risco substancial de perda. O desempenho passado não é indicativo de resultados futuros. Consulte o nosso aviso de risco completo.