Et mark-to-market-valg efter Section 475(f) kan ændre, hvordan en kvalificeret amerikansk værdipapirhandelsvirksomhed rapporterer omfattede gevinster og tab. Det er et betydningsfuldt regnskabsvalg, ikke en universel skattebesparelsesmulighed eller en måde at reparere en urentabel strategi på.

Den første kontrol er, om aktiviteten kvalificerer som en handelsvirksomhed. Den anden er, om et rettidigt og gyldigt valg er passende. IRS' emne 429 forklarer begge krav.

Hvad ændrer sig for omfattede værdipapirer

Med et gyldigt valg behandles omfattede handelsgevinster og -tab generelt som ordinære gevinster og tab snarere end kapitalgevinster og -tab. Mark-to-market-værdiansættelse ved årets udgang kan føre til indregning af gevinster eller tab på åbne positioner. De sædvanlige regler om kapitaltab og wash sale gælder ikke for den omfattede mark-to-market-handelsaktivitet.

Det betyder ikke, at alle aktiver, du ejer, er omfattet, eller at alle tab kan modregnes i al indkomst uden nogen anden begrænsning. Værdipapirer, der korrekt identificeres som investeringer, forbliver adskilte, og andre skatterestriktioner kan stadig have betydning. Sørg for at have styr på både hvilke konti der er omfattet, og dokumentationen.

Valgserklæringen og Form 3115 er forskellige trin

For en eksisterende skatteyder skal valget generelt være foretaget senest på den ikke-forlængede frist for indgivelse af selvangivelsen for året før det tilsigtede ikrafttrædelsesår. Erklæringen indsendes sammen med denne selvangivelse eller med anmodningen om forlængelse af fristen. Der kan derefter være krav om en ændring af regnskabsmetoden ved hjælp af Form 3115.

IRS beskriver en separat procedure for bøger og registreringer for en ny skatteyder, der ikke skulle indsende selvangivelse for det foregående år. At stifte et LLC gør ikke automatisk en eksisterende enkeltperson til en ny skatteyder. Brug IRS' instruktioner og en rådgiver til at fastlægge den korrekte skatteyder, det korrekte ikrafttrædelsesår og de korrekte trin for indgivelse.

Hvad du bør modellere, inden du vælger

Sammenlign mindst disse situationer ved hjælp af dine faktiske kontooplysninger:

  • Et overskudsgivende år med åbne positioner ved årets udgang.
  • Et tabsgivende år, herunder andre tabsbegrænsninger, der kan gælde.
  • Et år, hvor aktiviteten falder under det niveau, der kræves for status som trader.
  • En blandet portefølje med investeringer og erhvervsmæssige handelspositioner.

En gevinst, der indregnes uden et kontantsalg, kan skabe et problem med at planlægge betalinger. Der er også fortsat administrativt arbejde: afstemning af handler, justeringer af grundlaget, identifikation af investeringer og overgangen til den nye regnskabsmetode kræver alt sammen dokumentation.

Tilbagekaldelse er en selvstændig beslutning

Antag ikke, at valget ophører, blot fordi du holder op med at handle, eller fordi du lader et felt stå tomt. IRS' emne 429 beskriver procedurer for underretning og ændring af regnskabsmetoden ved tilbagekaldelse, herunder yderligere betingelser for ændringer inden for fem år.

For det bredere spørgsmål om status, se Skattestatus som trader og Section 475. Forelæg det foreslåede valg for en professionel inden fristen i stedet for efter at have beregnet et dårligt års tab.

Ofte stillede spørgsmål

Er 15. april altid fristen?

Brug den relevante ikke-forlængede frist for indgivelse af selvangivelsen og reglerne for skatteydere, ikke en fast kalenderdato, der er kopieret fra en gammel artikel.

Fjerner valget enhver wash sale i min husstand?

Nej. Dets anvendelsesområde er den erhvervsmæssige aktivitet, der er omfattet; investeringer og andre konti, der holdes separat, kræver deres egen behandling.

Garanterer det et ubegrænset fradrag?

Nej. Det ændrer karakteren af omfattede gevinster og tab, men andre begrænsninger og skatteyderens omstændigheder kan stadig påvirke fradrag.

Risikofraskrivelse: Handel indebærer en betydelig risiko for tab. Tidligere resultater er ikke en indikation på fremtidige resultater. Se vores fulde risikofraskrivelse.