Una elección de valoración a mercado conforme a la Sección 475(f) puede cambiar la forma en que un negocio de trading de valores de EE. UU. que cumpla los requisitos declara las ganancias y pérdidas incluidas. Es una decisión contable de gran relevancia, no una opción universal de ahorro fiscal ni una forma de arreglar una estrategia no rentable.

La primera comprobación es si la actividad califica como negocio de trading. La segunda es si una elección oportuna y válida es apropiada. El Tema 429 del IRS explica ambos requisitos.

Qué cambia para los valores incluidos

Con una elección válida, las ganancias y pérdidas de trading incluidas suelen tener carácter ordinario en lugar de carácter de capital. La valoración de fin de año puede dar lugar al reconocimiento de ganancias o pérdidas en posiciones abiertas. Las reglas habituales sobre pérdidas de capital y wash sales no se aplican a la actividad de trading con valoración a mercado incluida.

Eso no significa que todos los activos que posees estén incluidos ni que todas las pérdidas puedan compensar todos los ingresos sin ninguna otra limitación. Los valores debidamente identificados como inversiones siguen siendo distintos, y otras restricciones fiscales aún pueden ser relevantes. Mantén claros tanto el alcance de la cuenta como los registros.

La declaración de la elección y el Formulario 3115 son pasos distintos

Para un contribuyente existente, la elección generalmente debe presentarse a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración sin prórroga correspondiente al año anterior al año de vigencia previsto. La declaración de la elección se presenta con esa declaración de impuestos o con su solicitud de prórroga. Es posible que después se requiera un cambio de método contable mediante el Formulario 3115.

El IRS describe un procedimiento separado de libros y registros para un contribuyente nuevo que no tenía que presentar una declaración por el año anterior. Constituir una LLC no convierte automáticamente a una persona física existente en un contribuyente nuevo. Usa las instrucciones del IRS y consulta a un asesor para determinar el contribuyente correcto, el año de vigencia y los pasos de presentación.

Qué modelar antes de presentar la elección

Compara al menos estas situaciones usando los registros reales de tu cuenta:

  • Un año rentable con posiciones abiertas al final del año.
  • Un año con pérdidas, incluidas otras limitaciones de pérdidas que puedan aplicarse.
  • Un año en el que la actividad cae por debajo del nivel necesario para el estatus de trader.
  • Una cartera mixta que contenga inversiones y posiciones de trading del negocio.

Una ganancia reconocida sin una venta en efectivo puede crear un problema de planificación de pagos. También sigue habiendo trabajo administrativo: la conciliación de operaciones, los ajustes de base, la identificación de inversiones y la transición del método contable requieren registros.

La revocación es una decisión aparte

No asumas que la elección termina simplemente porque dejas de operar o dejas una casilla en blanco. El Tema 429 del IRS describe los procedimientos de notificación y de cambio de método contable para la revocación, incluidas condiciones adicionales para cambios dentro de los cinco años.

Para la cuestión más amplia del estatus, consulta Estatus fiscal de trader y Sección 475. Consulta con un profesional la elección propuesta antes de la fecha límite, en lugar de después de calcular las pérdidas de un año malo.

Preguntas frecuentes

¿El 15 de abril es siempre la fecha límite?

Usa la fecha de vencimiento de la declaración sin prórroga que corresponda y las normas aplicables al contribuyente, no una fecha fija del calendario copiada de un artículo antiguo.

¿La elección elimina todas las wash sales de mi unidad familiar?

No. Su alcance es la actividad empresarial incluida; las inversiones mantenidas por separado y otras cuentas necesitan su propio tratamiento.

¿Garantiza una deducción ilimitada?

No. Cambia el carácter de las ganancias y pérdidas incluidas, pero otras limitaciones y las circunstancias del contribuyente aún pueden afectar a las deducciones.

Aviso de riesgo: El trading implica un riesgo sustancial de pérdida. El rendimiento pasado no es indicativo de resultados futuros. Consulta nuestro aviso de riesgo completo.